树立人权意识与确保公安边防部队公正执法之理论反思

宋孝彬

[摘 要] 本文拟通过对公安边防执法中人权意识树立的探讨，达到对执法办案人员之公正理念进一步增强之目的，从而以期为减少办案失误提高办案质量有所帮助。
[关键词] 人权；公正；执法；程序；实体

我们公安边防部队，从一定意义上讲，是一支执法队伍，确切地说，是一支行政执法队伍。在依法治国的今天，人权与法治思想越来越深入人心，对于公平和正义的追求越发广泛地引起人们深层次的思考。古希腊正义女神的雕像极其深刻地诠释了公正的内涵，她的右手握 一把利剑，左手持一架天平，并用一块布蒙住了双眼，当然，我们可以理解右手的利剑代表惩除一切世间邪恶的正义，左手的天平代表不偏不倚的公允，而她蒙上自己的双眼是为了让自己无视人的身份与地位，以做到法律面前人人平等，从而真正做到公正执法。
一、“执法”词义之辨析
执法，又称法律的执行，一般是指国家机关执行法律、适用法律的活动。从广义上讲，执法指国家行政机关、司法机关及其公职人员，依照法定职权和程序，贯彻实施法律的活动；狭义上的执法，仅指国家行政机关及其工作人员在行使职权过程中，贯彻实施法律的活动。在习惯上，人们通常将司法机关的执法称作“司法”，将司法机关活动以外的行政执法，称作“执法”。只有国家行政机关及其工作人员才能作为行政执法的主体，其它任何国家机关、社会团体及其工作人员，均无权作为行政执法的主体，即无权行使行政执法权。在我国，行政执法的主体又具体分为两类：一类是中央和地方各级人民政府；另一类是各级政府中享有行政执法权的下属行政机构，如工商、税务、物价、金融、海关、公安、交通、外汇、城建、土地等管理部门。我们公安边防部队的执法属于行政机关的“执法”。诚然，理论上也有人认为侦查权具有“准司法”的性质，因此公安边防部队对于“三类六种”案件的刑事侦查权不属于行政执法范畴。但笔者认为，按照我国目前的制度体例，侦查权仍属行政权而非司法权，即使其具有“准司法”的性质。所以本文中提到的行政执法包含了对“三类六种”案件的侦查活动。另外，行政执法有两个显著特点：一是行政执法权是一种主动权，具有积极主动性。也就是说，行政机关在执行法律时，总是处于积极主动的地位，主动将法律应用于特定的人或事件；二是行政执法具有程序简便性和应急性。同时，执法活动不是以政府或部门的名义进行，而是以整个国家的名义进行，体现国家的意志。
二、“人权”词义之阐释
人权是现代法最基本的价值之一。尊重和保障人权既是人类文明的标志，也是一切进步的法的基本特征。人权（human rights）就是人或人类的权利。但什么是人权？不同的学派有不同的回答。通常认为人权就是人作为人应当享有的权利。从一般意义上说，人权是人的价值的社会承认，是人区别于动物的观念上的、道德上的、政治上的、法律上的标准。它包含着“是人的权利”、“是人作为人的权利”、“是使人成其为人的权利”和“是使人成为有尊严的人的权利”等多个层次。
人权是人须臾不可离之的东西，是人区别于动物的根本参照点。人权对于人的价值，已为世界人民所共同认识。没有人权的社会，人的价值也就无从体现。肯定人的价值的一般方法是肯定人的人权，抹煞人的价值的常用方法是否定、剥夺、压制或践踏人的人权。
马克思主义决不否认人权问题，相反，马克思主义才是真正要解决人权问题也真正能够解决人权问题的强大思想武器。与之相应，社会主义法由其本质所决定，必然是最尊重人权、最注重保障人权的法。2004年，我国以修正案的形式明确把“国家尊重和保障人权”写入宪法，从而使人权在我国有了根本法上的依据。
三、在边防执法中需树立怎样的人权意识
（一） 奉行法律至上的意识
边防工作人员的执法活动，无论是一般的行政执法活动，还是对“三类六种”案件的刑事侦查活动，都要求严格按照法律进行。不按法律或者越过法律，都可能使现有的边防法律法规失灵，从而在边防执法中造成法律虚无主义的盛行。笔者最近研读了一本某公安部门选编的刑事侦查案例方面的书，感触颇深。本人粗略统计了一下，该书共计选编了108个案例，在每一案例的案后评析中，提到“依法办案”字样的只有10处，占全部案例的9%；而提到“领导重视”字样的有70处，占全部案例的65%。当然，本人并不否认领导的重视对侦办案件的重要作用，而且认为领导对案件的重视往往起着提高办案效率确保办案质量的重大作用。但是，过于强调“领导重视”而相对弱化“依法办案”可能会传递出一种令人产生误解的信号，即依法执法退居次要位置，毕竟该书在前言中指明：“编写本书的目的之一是指导基层的刑事侦查工作”，可见，其在某种意义上具有教科书的性质，影响面还是相当大的。执法中法律至上，意味着将执法权力控制在法律之下，也就是邓小平所说的，要“树立法律极大的权威”。
（二） 执法权力来源于法律又受制于法律的意识
人权的对立面是公共权力，人权的保障起始于对公共权力的束缚。在权利义务总量不变的前提下，私权利义务与公权利义务间成反比例关系。我们要认识到，执法权力正是一种重要的公共权力，失去监督或限制的执法权力必然走向专制与腐败，执法权力正是由法律的规定而产生，同时受到法律的限制，且只能受制于法律而非其他。因此，执法人员要转变一种观念，或者说树立这样一种观念：“我，作为执法者，是在执行法律，而不是说，我就是法律本身”。执法人员的权力是由法律所赋予的，也必然以法律作为其制度底线。
（三） 公民权利受保障的意识
边防工作人员在执法过程中，尤其是在对“三类六种”案件的侦查过程中，必须树立这样一种观念：我们在执行公共权力的同时，并不是对相对人或犯罪嫌疑人权利的无限制剥夺，一定要保障他们作为人的最基本权利，因为民主制下的执法必定是权利本位的执法。谈到此，笔者想到几年前参加的一个会议，会上侦查部门的某位领导在讲起自己的一次办案经历时，自豪地称为了尽快破案，他们轮流对一位嫌疑人熬时间，不让其睡觉，并且用强光灯连续对嫌疑人照射达三天三夜，以摧毁其意志和体力，最终嫌疑人扛不过而“招供”，从而使案件“顺利告破”。听到此我感到异常震惊，这不是典型的刑讯逼供吗？一旦办成冤案该当如何呢？即使违法行为的确是犯罪嫌疑人所为，最终受到了应有的惩罚，但这样取得的口供合法吗？可以作为证据使用吗？导致如此逼供的根源又是什么？我想根源只能集中为一点，就是对公民权利本位意识的淡漠，也就是没有把人首先当作一个“人”去对待，从而导致对人的基本权利肆无忌惮地、无限制地侵犯与剥夺。可见，执法人员树立起公民权利受保障的意识在边防执法工作中是何等的重要。
（四） 公民法外无义务的意识
我们可以把义务理解为，设定或隐含在法律规范中、实现于法律关系中的、主体以相对受动的作为或不作为的方式保障权利主体获得利益的一种约束手段。可见，公民的义务是规定在法律之中的，有的较为明确，有的相对隐蔽，但无论如何，都是法律题中应有之义，简而言之就是“公民法外无义务”。例如，某政府部门要盖机关大楼，苦于缺少资金，于是下发了一个文件，规定辖区内的居民按户交纳一定的资助金。由于在法律上并没有规定公民有为建政府大楼而交纳资助金这样一个义务，所以该政府部门的这一规定是没有法律依据的，更是违背法律精神的，因而也是无效的，公民完全可以不必履行这一“义务”。另外，公民需要履行的是法律之中的义务，至于其他如道德中的义务，执法者是不能以强制的手段去迫使公民履行的，即公民的不履行并不导致违法，更不应受到惩罚。所以，执法者树立起这样的执法意识，对于公民权利的保护又筑起一道屏障，从而向公正执法又迈进了一步。
（五） 执法机关责任不可逃避的意识
法律关系主体所拥有的全部权利，一部分以他人履行义务而获得，一部分以自己履行义务而获得，除此之外，再没有第三种形式。当他人履行义务而自己是单纯的权利主体时，权利和义务是以分离的形式统一于一组关系中的；当该主体既享有权利又履行义务而具双重性时，权利和义务是以相合形式统一于一组关系中的。这种权利义务关系对同一主体两种形式的结论来自于马克思关于“没有无义务的权利，也没有无权利的义务”的思想，这一思想体现在执法理念中，就是执法公权利与责任的一致性。执法者在行使权力过程中，要意识到违法使用权力是要受到责任追究的。这里，执法机关的责任涵盖了执法者个人的责任，从而用责任的保障手段限制了权力的肆意运行。在公民权利没有受到执法的不法侵害时，责任意识可以起到预防的作用，一旦受到侵害，又可以启动责任制度的救济程序，以此对公民权利起到更为多方面的保障作用。
（六） 执法文化是权利文化的意识
文化即人化，是指一种稳定的生活方式。形成执法文化的意识是以上诸种意识形成的更高层次。我们在执法中讲到公正执法、文明执法，都是执法文化的表现形式之一。执法文化的核心内容是权利文化。权利文化意识的形成，可能要改变执法机关与被执法者的关系，即由打击被执法者为主，转变为以保障被执法者的基本权利为主。说到底，这一转变解决的是人对国家的关系问题。当然，形成执法文化的意识只是笔者的一种理论构想，尚在思考之中。
四、在边防执法中树立人权意识之途径
（一） 确保适用法律的统一性
执法过程中，确保适用法律的统一性，对于执法者和被执法者来说都至关重要。适用法律的统一是公正执法的前提，同时也为执法者提供了极大的方便，对执法的双方主体都具有深层次的法理上的价值。
（二） 建立一支懂法、守法、奉法、最终信仰法的执法队伍
执法者懂法，这是最基本的要求。执法的悲哀莫过于法盲执法。法盲往往并不知道自己对法律的无知，因为他就是无知本身。法盲执法必然会背离法律的基本要义，成为不公正的始点。守法与奉法是对执法者更深层次的要求，尤其是信仰法更是法治精神之理想状态，永远是执法者孜孜不倦的价值追求。
（三）建立一个公正的执法系统
执法的公平价值是其首要价值，效率是次要价值，不能因为追求执法的效率而忽视公平的存在，执法机关通过对个案的公正执法以达成对正义的终极追求，执法的本质也就在于将人民的权益落到实处，以保障人民的基本权利得到实现。这样，建立一个公正的执法系统就成为树立人权意识的重要一环。
（四）形成高质量的执法教育体系
笔者认为，我们边防执法队伍的教育存在两大缺陷。首先，缺少执法伦理的训练，执法者只知道怎样去做，而不知道为什么这样做而不那样做，或者说，执法者对执法活动的认识，仅仅停留在制度层面而缺乏原理之探究。其次，我们的执法者在职业技巧的训练方面也明显不足，违法执法情形的存在即说明了这一点。
五、在边防执法中确保公正的必要性
我们讲的在执法过程中树立人权意识，说到底是为执法之公正服务的，是为执法中正义之体现服务的。在当前的执法环境中，常常暴露出一些这样或那样的问题，针对这一现状，把公正执法放在突出位置，既具有鲜明的时代特色，更体现了深层次的法治精神。著名法学家何家弘教授指出：“公正之于法律就像灵魂对于人那样重要；世上既有丧失灵魂的人，也有缺乏公正的法律；然而，没有公正，法律非法。”毫无疑问，“公正”自然也是执法活动的灵魂。一方面，法或法律作为调整和规范人们在一定社会环境中的行为准则，本身就具有“公正”的思想内涵。尽管在人类数千年的历史中，这种“公正”总是在实践中被打上这样或那样的烙印，但是，法律公正作为一种精神和理想，一直是人们执著的追求，所以，公正执法自然也体现了法的精神。另一方面，公正执法是实现法律公正最为有效的途径之一。法律公正包括两个方面，其一是法律制定上的公正，即立法公正；其二是法律实施上的公正，没有执法公正，法律公正就不可能实现。如何做到公正执法呢？我们认为，公正执法就是要在执法活动中坚持和体现公平及正义的原则。这里的公正包括公平、平等、正当、正义的内容。具体来说，公正执法既要求执法人员在执法过程中遵循平等和正当的原则，也要求执法人员所作出的各项决定体现出公平和正义的精神。
六、在边防执法中所体现的公正的内容
公正执法既包括执法过程的公正即程序公正，又包括执法结果的公正即实体公正，实体公正和程序公正是不可偏废的。前者是执法活动追求的根本目标，后者是实现这种目标的措施和保障。实体公正要求执法活动就案件当事人的实体权利和义务关系所作出的处理是公正的，即追求执法结果的公正，其基本要求就是要以事实为根据，以法律为准绳，做到正确处理案件，保障法律的正确实施。具体而言包括以下要求：（1）据以定案的违法事实应当做到证据确实充分，确定无疑；（2）正确适用法律，准确认定行为人是否违法及其违法范围；（3）按照合理性原则，依法适度裁量处罚；（4）对于处理错误的案件，采取救济方法及时纠正、及时补偿。程序公正则要求作出这一处理的过程对有关人员来说，是公正的、合适的，即追求执法过程的公正，其核心是指对行为人，特别是已确定其违法的行为人的权利给予应有的尊重和保护。从西方各国的理论和立法以及我国的执法实践来看，程序公正的具体要求主要有：（1）严格遵守程序法律的规定；（2）认真保障被执法者程序上的权利；（3）严禁用非法手段收取证据；（4）在执法中不受其他机关和个人的人为干涉；（5）执法过程透明公开；（6）按法定期限办案、结案。
程序公正与实体公正通常是相互促进的。如果程序的设计和实施符合正义的基本要求，那么大多数情况下能够保证得出的结论是真实、正确的；反之，不公正的程序往往很难得出正确的结论。但程序公正和实体公正毕竟有着各自不同的含义和要求，在法治国家中是两种不同的价值，因而它们有时难免会发生冲突，这也是对立统一的法则所决定的。公正的程序不一定能够保证执法结果的正确性；不公正的程序，例如通过非法手段收集的证据也未必一定不真实。过于追求程序公正，注重保障被执法者的权利，就可能放纵违法者；过于追求实体公正，不注重手段和形式，又可能侵犯人权。那么，当程序公正和实体公正发生冲突时，应当以何者为重呢？通行的看法是，以程序公正为目标，只可能导致极少数实体结果处理上的失当；而仅以实体公正为目标，其结果则可能百分之百公正，也可能百分之百不公正。因此，当两者价值、利益发生矛盾时，两害相权取其轻，相对于伤害法律精神乃至动摇法律信仰的程序违法而言，个别实体上的牺牲是必要的。所以当前的执法实践中，一般比较注重程序公正。当然，强调程序公正是十分重要的，但过于强调程序公正则会有付出牺牲社会治安的代价，这是需要认真平衡的一对矛盾，合理的主张应当是对程序公正和实体公正采取并重的态度。在实体公正与程序公正发生冲突时根据案件的具体情况来决定是程序优先还是实体优先，即比较牺牲实体和牺牲程序各自对社会正义、效益价值可能产生的损害，选择损害较小的方式，最终实现执法综合效益的最大化。
七、结论
坦而言之，在个别情况下，我们公安边防部队在行使行政执法权时，难免出现一些执法不合程序或有失公允的问题，常言道，“欲正他人先正已身”，让百姓自觉守法，作为执法者就必须先守法；加大执法力度，执法者就必须先依法办事。因此，应以充分保护当事人的合法权益为执法者之思想基础，以进一步加强警务公开为实现公正执法之有效途径。其中，转变执法观念，将人权意识贯穿于执法过程之始终是确保我们公安边防部队公正执法的先决条件。对于我国人民来说，人权理念总体上来说是极为淡薄的，这与几千年来的人治传统有着密不可分的关系。在构建社会主义市场经济体制的今天，人们依旧有守法的习惯而缺少护法用法的精神。由于公安工作是重要的执法活动之一，由于公安边防部队是执法的一支不可或缺的主力军，所以在公安边防执法队伍中应不断加强法治教育，牢固树立起人权法治观念，从而为杜绝违法执法确保依法行政打下坚实的思想基础，为构建和谐社会贡献出应有的力量。

参考文献：
（1）陈光中.《法学概论》.中国政法大学出版社.1998.
（2）《法学研究》.第二十二卷第二期.中国社会科学院法学研究所主办.2000.
（3）徐显明.《人权研究》第一卷.山东人民出版社.2001.
（4）张明楷.《刑法格言的展开》.法律出版社.1999.
（5）舒国滢.《在法律的边缘》.中国法制出版社.2000.
国家教育委员会


国家教育委员会关于直属高等学校实行定期审计的暂行规定

1987年12月28日，国家教委


为了进一步贯彻落实国务院《关于审计工作的暂行规定》、审计署《关于对中央行政事业单位逐步实行定期审计制度的通知》和国家教育委员会《关于直属高等学校内部审计工作的暂行规定》，通过对直属院校的财务收支进行连续的审计监督，以加强宏观管理，发扬勤俭办事业的精神，促进财会工作，提高资金使用效益，使审计工作逐步实现经常化、制度化、规范化，更好地为教育体制改革和教育事业发展服务，特制定本规定。
一、审计范围
凡国家教育委员会（以下简称国家教委）直属高等学校（以下简称直属院校）预算内外资金、基本建设投资、外汇等收支和财产物资的核算、管理，以及学校所属集体所有制单位经济活动，均属定期审计的范围。
二、审计内容
审计学校各项财务收支是否真实和符合财经法规、制度，内部控制制度是否健全、有效，会计核算是否符合《会计法》要求，资金使用有无损失浪费等。具体内容包括：
1．遵守财政法规、执行《会计法》和会计制度的情况，包括学校制定的财务收支管理制度、办法，是否符合国家财政法规及所在省、市人民政府的有关规定；
2．建立健全内部控制制度情况；
3．预算内外资金及外汇的使用和管理情况；
4．基建资金（含自筹、利用外资）的来源和使用、管理情况；
5．各种收费标准和经费开支标准执行情况；
6．开展科技咨询活动和接受委托培养等社会收入的分配及学校基金的收支管理情况，奖酬金发放情况；
7．重要经济合同的签订和执行情况；
8．财产、物资管理情况；
9．校办企业、独立核算单位、后勤承包单位的成本核算、财务成果和利润分配、使用情况；
10．其他需要审计的事项。
在定期审计中，要注意抓重点，重点可以是单位，也可以是专项。
三、审计组织
对直属院校的定期审计，实行国家教委审计部门与学校审计处相结合的分级分工负责制，即各院校有关单位报审的审计资料，先由校审计处进行审计并写出审计报告后，再报国家教委审计部门审定。国家教委审计部门根据具体情况直接审计部分学校。
四、审计时间
对直属院校的定期审计，暂定半年审计一次，必要时对有些院校实行按季审计。
各院校应依照本规定，按时向国家教委审计部门报送审计资料。学校财务、基建等有关单位应在每年第二季度终了后20天内，在按规定上报国家教委财务、基建、外汇等第二季度（即上半年）财务报表的同时，抄制两份（含文字说明）连同财务收支违纪自查报告表和账册、凭证等有关资料，报学校审计处，学校审计处要在20天内审计完毕并写出审计报告，于8月10日前连同财务报表（一份）和财务收支违纪自查报告表等有关资料一并报送国家教委审计部门核审。国家教委审计部门在收到各校审计处报送的审计资料后30天内审定批复。
各院校年度财务收支决算的审计，按国家教委当年的部署进行。
五、审计处理
（一）对如实填报违纪事项，主动按规定纠正的，可从宽处理或免予追究责任。
（二）对审计中查出的问题，要做到证据确凿，定性准确，并按国家有关法规、制度及时处理。重要审计事项的处理，须报经领导批准。对于查出的违反财经纪律问题，必须按照国务院发布的《关于违反财政法规处罚的暂行规定》严肃处理。
六、保障措施
为保证定期审计制度的顺利实施，国家教委审计部门将会同委内有关司局，对各院校采取如下措施：
（一）上期开支不经审计，将提请财务部门缓拨或减拨本期经费；
（二）报送审计资料达不到要求的，应限期改正，达到要求后再予审计；
（三）无故不执行审计结论的，通知财务部门停拨部分经费。
七、加强内审建设
（一）为保证定期审计的实施，各院校须按照国家教委要求健全审计机构，配备审计人员。如少数院校内审机构尚不健全或人力不足，不能完成定期审计任务，学校应聘请当地注册审计师或会计师事务所代为审计后，上报国家教委审计部门，其所需费用由学校基金开支。
（二）为使直属院校审计工作逐步实现制度化、规范化，保证审计质量，迅速控制违纪现象，各单位应按《单位违纪自查报告试行制度》和《单位财会工作质量审计试行标准》掌握试行。
（三）各院校审计处除按规定负责完成学校报审资料审计任务外，还必须对学校所属独立核算的企业单位和由学校核拨或补助经费的事业单位（包括承包单位），依据本办法有关规定精神和各单位财务收支管理的状况，相应建立和逐步实施月审、季审或半年审的定期审计制度。
（四）加强审计档案管理工作。审计部门对被审计单位报送的会计凭证、账簿、报表和有关资料，必须妥善保管，注意保密，办好交接手续。要切实做好审计资料的分类、整理、统计、考核、汇总、分析等工作，为领导决策提供准确资料。
八、其他规定
（一）直属各院校可根据本规定制定实施办法或细则，报国家教委审计部门备案。
委属其他事业单位的定期审计工作，原则上参照本规定办理。
（二）本规定由国家教委审计部门负责解释。
（三）本规定自颁发之日起施行。

附件一：单位违纪自查报告试行制度
为了提高审计效率，促使各单位增强维护财经纪律的自觉性，控制违纪行为，特制订本制度。
一、各单位都要严格执行财经制度、自觉遵守财经法纪。不论是否发生违纪事项，均应按《国家教育委员会关于直属高等学校实行定期审计制度的暂行规定》，认真填报《财务收支违纪自查报告表》（附后）并按规定的时间分别报送校财务处和审计处各一份。学校向国家教委报送的《财务收支违纪自查报告表》由学校财务处负责核定汇总，经学校审计处审计后上报。如发生或发现重大违纪事件要及时单独报告。
二、自查事项的内容包括：
1．有无擅自扩大经费开支范围和提高开支标准，有无将预算资金转为预算外资金，或将应在预算外开支的转预算内列支；会计核算是否真实、合规、合法；有无虚列支出，以领代报，虚报冒领，谎报多领，乱支乱用的情况。
2．各项科技咨询和委托代培等社会服务的收入，有无不按规定提取各项基金，不按规定比例及时、足额转作自动增加拨款；有无收入不入账，截留、转移、私自挪用的情况。
3．基本建设项目是否按规定程序和计划办事，有无擅自扩大基建规模、提高建筑标准等问题。特别是自筹资金项目，是否经过主管部门审批，有无乱拉资金，乱上计划外工程的情况。
4．有无私设“小钱柜”，有无私印和私自购买收据、发票进行自收自支，有无违反现金管理规定等问题。
5．有无擅自购买或自制专控商品，有无擅自调拨、转让和变卖公有财产、物资的问题。
6．有无用公款旅游，大吃大喝，请客送礼等挥霍浪费的问题。
7．发放人员工资、奖金、酬金、加班费等是否符合国家规定，超限额部分是否照章交纳奖金税。
8．附属工厂、出版社、公司、中心等校办企事业单位，有无乱挤成本；产品销售，对外加工维修等收入，是否按国家规定及时、足额交纳税金，有无偷税漏税；应交学校的款项有无拖欠或不交的问题。
9．有无炒买炒卖外汇等违反外汇管理规定的问题。
10．有无擅自提高收费标准，有无乱收费、乱摊派、乱减免的问题。
11．有无贪污盗窃，行贿受贿，收受回扣，营私舞弊，挪用公款等其他违纪行为。
三、如实填报的违纪事项，处理从宽。隐瞒不报或少报、谎报的，一经查出，从严处理。各单位填报《财务收支违纪自查报告表》时必须同时对违纪问题提出处理意见和纠正措施，并由单位主要负责人和财务主管人员签字。主动按规定纠正的，可从宽处理或免予追究责任。
四、对无故不报或不按规定填报的单位，经批评教育无效的，财务处可以报经学校领导批准后，进行必要的经济制裁。

附件二：单位财会工作质量审计试行标准
为促进各单位按《会计法》的要求，加强会计核算基础工作，提高财会管理水平，逐步实现定期审计制度化、审计质量标准化，提高定期审计的效果，根据《会计法》和《会计人员工作规则》，结合高校具体情况，特制定本试行标准：
一、单位行政领导有关人分管财务会计工作，坚持“一支笔”审批。
二、合理设置财会机构，配备适应财会工作需要的财会人员，保持财会人员的相对稳定，保证会计工作有秩序地进行。校财务处对所属会计单位财会工作进行指导检查，并进行财会人员业务培训。
三、财务核算制度健全、有效，内部控制严密、合规、合理。
四、按账、钱、物分别管理的原则，配备会计人员和出纳人员，及时正确地进行会计核算，履行会计监督职能。
五、财会人员认真履行职责，依法行使职权，不受干涉和打击报复。
六、按照会计制度的规定，建账、记账、算账、报账，做到手续齐备，内容真实，数字正确，科目合规；按期编报财务报表；账证、账表、账账、账款、账物“五相符”。
七、记账凭证按会计核算的要求填制，做到内容、摘要、金额同经过审核无误的合理、合规的原始凭证相一致。会计凭证装订整齐合规、无错页颠倒现象。
会计账册按规定的科目和分类、分户核算的要求设置，记载及时、摘要简明、字迹清晰、数字正确、日清月结。
会计报表必须按期编制，如实填报，做到数字真实，计算正确，内容完整，说明清楚，报送及时。
会计档案整理齐全，保管妥善。
八、认真编制经费收支预算，综合财务计划和季（月）度、年度决算报表，支出按预算，追加预算按程序办事，定期分析经费预算、定额执行情况，建立有效的信息反馈系统，及时发现问题，加强控制、监督。
九、及时清理预算内外暂存、暂付往来款项，编制明细清单，做到无呆账、坏账，有效控制暂付款项的不正常增长。
财务收支违纪自查报告表
19 年 季（半年）
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填报单位：------------------------------ 单位：元
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| 金 额|自查|来源|去向|核定| | |交款|缴入|
| | | | | |上期审计结论执行情况|金额| | |
|项 目 |金额|账户|账户|数 | | |账户|账户|
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| 合 计 | | | | | | | | |
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|1．擅自提高开支标准，扩大开支范围 | | | | |1．应上交学校预算 | | | |
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|2．预算内资金转预算外 | | | | | 已上交学校预算 | | | |
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|3．虚列支出，以领代报、虚报冒领 | | | | | 未上交学校预算 | | | |
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|4．转移、挪用公款，截留、私分应缴预算| | | | |2．应上交学校基金 | | | |
| 和基金收入 | | | | | | | | |
|--------------------------------------|----|----|----|----|--------------------|----|----|----|
|5．乱拉资金搞自筹基建、乱上计划外项 | | | | | 已上交学校基金 | | | |
| 目 | | | | | | | | |
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|6．私设“小钱柜”，违反现金管理制度 | | | | | 未上交学校基金 | | | |
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|7．违反控购规定 | | | | |3．应扣减预算指标 | | | |
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|8．擅自调拨、转让、变卖财产物资 | | | | | 已扣减预算指标 | | | |
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|9．滥发奖金、补贴、实物 | | | | |4．应收回款项 | | | |
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|10．用公款旅游、大吃大喝、请客送礼 | | | | | 已收回款项 | | | |
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|11．欠交税金 | | | | |5．违反控购规定 | | | |
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|12．乱挤成本、乱收费、乱摊派、乱减免| | | | | 没收数 | | | |
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|13．炒买炒卖外汇 | | | | | 补办手续数 | | | |
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|14．贪污盗窃、营私舞弊 | | | | |6．应调账 | | | |
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|15．经济损失5，000元以上事件 | | | | | 已调账 | | | |
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|16．其他违纪事项 | | | | |7．纠正不合理开支 | | | |
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单位领导----------------------财务负责人--------------------------制表人------------------------
填表日期 年 月 日
十、完善财产管理、清查制度；固定资产的购置、调入、调出、报废，均应按规定报批，及时记入固定资产总账和明细账，保证账册记录与实物、款项相符；每年要全面清点一次。
十一、精打细算，努力增收节支，积极组织收入，合理安排支出，专项经费要专款专用，保障教学、科研事业顺利进行，促进各项事业的正常发展。
十二、严格执行党和国家的方针政策和财经、审计法规，遵守财经纪律，及时报送审计资料，主动提供和反映本单位的真实情况和问题，自觉接受审计监督。不论有无违反财经纪律情况均应按期如实填报《财务收支违纪自查报告表》。

附件三：关于颁发《国家教育委员会关于直属高等学校实行定期审计的暂行规定》的通知
一、实行定期审计是一项新的工作，政策性强，涉及面广，工作量大，各单位要切实加强领导，有关业务部门要积极配合，支持审计部门搞好定期审计工作。
二、积极创造条件，摸索经验，逐步扩大定期审计面。我委从1988年起，将对30％左右的院校和事业单位的财务收支实行定期审计；到1990年，定期审计覆盖面达到100％。各单位要根据《暂行规定》要求，积极做好准备工作，特别是要加强财会、审计队伍的建设，以保证从1988年开始的定期审计工作的顺利开展。
三、要确保定期审计质量。各单位必须根据《会计法》要求，加强财会基础工作和会计监督工作，大力提高财会管理水平；按照我委定期审计的要求，及时报送审计资料和单位审计部门的审计报告。我委审计部门在接到各单位的报审资料和审计报告后，在1988年将首先选定30％左右的单位进行核审或组织联审，并在规定时间内予以批复。
实行定期审计制度后，我委必要时将对各单位执行定期审计制度情况和财会、物资管理工作情况进行考评，表扬好的，批评差的，批评后仍无明显改进的，我委将按国务院及审计署的有关规定予以处理（有删节）。
1987年12月28日