财政部办公厅


关于印发《改进和完善会计信息质量检查工作指导意见》的通知

财办监〔2004〕13号


财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局):
　　为进一步改进和完善会计信息质量检查工作，提高会计信息质量检查工作的成效,促进会计信息质量检查工作不断发展,我部监督监察局研究制定了《改进和完善会计信息质量检查工作指导意见》。现予印发，自发文之日起施行。
　　附件：改进和完善会计信息质量检查工作指导意见

财政部办公厅（章）
二○○四年四月二十日




附件：
改进和完善会计信息质量检查工作指导意见

　　会计监督是财政监督的重要组成部分,会计信息质量检查是财政部门在总结多年会计监督实践经验的基础上,开拓创新出的一种实施会计监督的重要方式。为了进一步提高会计信息质量检查工作成效,根据《会计法》、《预算法》等法律法规规定,就改进和完善会计信息质量检查工作提出以下指导意见。
　　一、进一步提高对会计信息质量检查工作重要性的认识
　　会计信息质量检查是贯彻落实《会计法》、认真履行财政部门会计监督职责的基本要求,是严肃财经纪律、整顿和规范市场经济秩序的客观需要,是推进财政改革、加强财政管理的重要手段。财政部门一定要充分认识开展会计信息质量检查的重要意义,切实加强组织领导,采取有效措施,完善工作制度,创新工作方法,促进会计信息质量检查工作不断发展
　　二、研究制定会计信息质量检查规划
　　财政部门要对五年来的会计信息质量检查经验、取得的成效、存在的问题等进行一次认真的总结和回顾,提出解决问题的政策措施。要根据整顿和规范市场经济秩序的总体要求，根据财政工作总体安排,根据本地区会计信息质量的实际情况,对会计信息质量检查进行统筹规划,制定近期和中远期会计信息质量检查工作安排,明确阶段性的会计信息质量整治内容、要达到的目标以及拟采取的措施,稳步推进,以确保规范会计秩序总目标的实现。
　　三、进一步完善检查工作制度
　　建立和完善工作制度是做好会计信息质量检查的基础。财政部门要在会计信息质量检查的制度建设上下大力气,促进会计信息质量检查的规范化发展。今后一段时期,财政部将重点抓好以下制度建设:
　　(一)制定《会计信息质量检查具体规则》。根据《财政检查工作规则》、《财政部门实施会计监督办法》的有关规定,结合会计信息质量检查的特点,对会计信息质量检查的工作程序、内容和处理处罚、延伸检查事务所等方面做出规定。
　　(二)制定《会计信息质量检查回访办法》,对回访内容、回访形式、回访结果的处理等做出规定,建立统一的回访制度。
　　(三)针对行业的特点,逐步制定分行业的《会计信息质量检查基本方法》,对各行业的会计信息质量检查的基本内容、方法进行规范。
　　(四)研究制定《会计信息质量评价办法》。制定反映会计信息质量失真程度的定量与定性指标,制定统一的评价内容、评价标准和评价方法。在现行的通过资产、负债、利润等绝对指标反映信息失真程度的基础上,增设相对数指标。在此基础上,制定《会计信息质量检查公告办法》。从会计信息评价指标体系中选择一部分评价指标作为检查公告指标,建立会计信息质量公告指标体系。
　　(五)根据财政部对会计信息质量检查的实际情况,发出具体通知。具体通知主要对当年检查的重点行业、组织方式、调研项目、检查时间、材料报送等方面加以明确,并提出工作要求。
　　在上述制度办法出台前,各地财政部门可以积极探索,先行制定适合本地区实际的会计信息质量检查制度办法并报我部备案。
　　四、注重检查成效,改进检查方式
　　切实提高会计信息质量检查成效,要注重方式方法的创新。财政部门要紧紧围绕财政改革和管理,积极探索完善会计信息质量检查的方式方法。
　　(一)集中组织与分散检查相结合。财政部组织驻各地财政监察专员办事处(以下简称专员办)对重点行业的会计信息质量进行集中检查,主要采取交叉方式,检查规模每年控制在2-3个行业,以充分保证检查的成效。对其他行业的检查,由专员办根据年度工作重点,并结合本地实际情况自行安排,检查名单报财政部备案。地方财政部门自行确定本地区会计信息质量检查的重点行业和组织方式并报部备案。
　　(二)对企业检查与对会计师事务所检查相结合。随着注册会计师审计制度的推行，财政部门要重点强化对注册会计师审计质量的再监督，逐步建立已注册会计师监督为重点，并通过对注册会计师执业质量的监控监督检查企业会计信息质量的会计监督模式。
　　(三)自行组织与联合组织相结合。为贯彻落实《会计法》的有关规定,切实避免重复检查,形成合力,各地专员办、省级财政部门可以联合组织开展会计信息质量检查,也可以会同审计、证监会、国资委等监管部门开展联合检查。
　　(四)会计信息质量检查与财政管理相结合。财政部门要将会计信息质量检查寓于财政管理监督检查之中,促使会计信息质量检查与财政管理和财政监督的有机结合。财政部门在组织对企业单位会计信息质量检查时,要对其执行国家财税政策等情况进行检查;在组织对行政事业单位会计信息质量检查时,要对其预算编制和执行、'收支两条线'管理及财政资金有效性等情况进行检查。通过检查暴露问题,并提出完善财政改革、加强财政管理、提高财政资金使用效益的意见和建议。
　　(五)手工检查和计算机检查相结合。财政部门要适应'金财工程'要求,加快推行计算机检查方式,将计算机检查作为手工检查的重要辅助手段,提高会计信息质量检查的质量和效率。财政部将统一规划,组织人员研究有关会计信息质量检查专用软件。各地要逐步建立财政部门之间、监管部门之间、财政部门与监管对象之间的信息网络联系,提高检查的信息化水平。
　　五、建立检查质量保障机制
　　财政部门要切实强化检查风险意识,规范会计信息质量检查体系，建立检查质量保障机制。
　　(一)加强检查风险意识教育,切实提高全体财政检查人员对检查风险的认识,自觉做到依法行政。
　　(二)完善内部控制制度坚持检查、审理、处理相分离原则,制定具体的检查程序和工作要求并严格执行,确保工作质量。
　　(三)建立培训制度。加强对会计、审计以及依法行政方面的业务培训,提高检查人员的检查技能和综合业务素质。
　　(四)加强对检查的组织指导。要建立检查工作组织协调机制,负责对会计信息质量检查全过程的组织、指导、协调工作,及时解决检查中存在的问题,确保检查工作顺利进行。
　　(五)强化对检查质量的监督。要加强对检查人员工作质量的监督和考核,提高检查质量。财政部将结合对专员办的执法质量监督,定期或不定期对各地专员办的会计信息质量检查工作质量进行抽查,主要对专员办贯彻执行《会计信息质量检查具体规则》及其他相关规定的情况进行检查,并根据发现的线索对专员办检查过的单位进行适当的延伸检查,发现检查程序不规范、越权行事、执法不严、行政行为违法等问题进行严肃处理。
　　六、完善跟踪回访制度
　　跟踪回访是解决少数单位屡查屡犯的重要方法,是巩固会计信息质量检查成果的需要。财政部门要坚持并不断完善跟踪回访制度,使跟踪回访制度化、经常化。跟踪回访主要采取以下方式:
　　(一)复查。即将已经检查过的企业列为当年会计信息质量检查单位,对以前年度查出问题的整改情况和上年会计信息质量进行复查。
　　(二)调研。即定期赴被查单位进行回访式调研,对单位检查后的整改情况以及生产经营效益的影响变化等进行调研,发现整改措施不力、会计信息质量仍存在重大失真嫌疑的单位,则改为检查方式进行。
　　(三)问询。即要求被查单位有关负责人赴财政部门汇报检查后的整改情况,以及单位生产经营、财务管理、内部控制等情况,发现整改措施不力、会计信息质量存在重大嫌疑的单位,则改为检查方式进行。
　　对跟踪回访中发现整改不力和屡查屡犯的被查单位要严肃查处,加重处罚,并一律予以公告;对整改措施得力、效果明显的予以肯定,总结宣传其改进财务会计管理的经验,以有效巩固会计信息质量检查成果。
　　七、改进检查结果公告和成果利用
　　会计信息质量检查提供了丰富的检查信息,财政部门要认真做好检查结果公告和成果利用工作。
　　(一)按照公告办法的规定,向全社会发布会计信息质量检查公告。财政部统一组织的检查结果由财政部统一发布公告,各地专员办和地方财政部门自行组织的检查可以由专员办、地方财政部门在本地区范围内进行公告,并报财政部备案,也可以上报财政部统一发布公告。
　　(二)加强会计信息质量检查结果的利用。在发布公告的同时,向有关部门或单位通报检查结果,对典型问题可以组织专题报道,对重大案件可以通过电视、广播、报纸、网络等新闻媒体,加大公开曝光力度,扩大会计信息质量检查的社会影响力。
　　(三)建立会计信息质量评价和分析报告制度。检查结束后,要对所检查行业的会计信息质量情况进行评价和分析,写出会计信息质量检查分析报告,提出提高会计信息质量的政策措施。
　　八、完善相关配套措施
　　改进和完善会计信息质量检查工作,需要完善相关配套措施。
　　(一)建立会计信息质量检查信息库。建立该信息库的主要目的是便于总结会计信息质量检查工作成绩、经验做法,分析会计信息质量存在的共性问题，研究加强会计信息质量检查的措施办法,开展会计信息质量检查跟踪问效,巩固会计信息质量检查成果。信息库主要包括以下内容:
　　1、信息库范围:1999年以来在会计信息质量检查中检查处理的有关单位。
　　2、信息库内容:被查处单位基本情况,主要财务指标(资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等)情况,单位预算管理和财务内控制度情况,检查后整改情况等;社会审计机构审计情况;接受财政、审计等部门监督检查情况:包括主要违法违纪事实、违法违纪手法、违法违纪动机、检查方法及启示等等。
　　3、信息库来源:主要从会计信息质量检查资料整理取得,检查以后的情况根据跟踪回访的情况取得,未实行跟踪回访的单位可以从国有资产监督管理机构、财政部门等取得，也可以要求被查处单位提供。
　　4、信息库的建立要充分利用信息网络技术。积极建立财政部门之间、监管部门之间、财政部门与被监管单位的信息网络系统,做到信息资源共享;要积极研究开发具有储存、查询和统计分析功能的信息库管理软件,提高信息库的自动化水平。
　　(二)加强部门之间的协调沟通。为避免重复检查、做到资源共享,要抓紧研究建立财政、审计、税务、证券监管等部门在会计监督中的协调配合机制,明确财政部门之间、财政部门与有关部门之间在会计监督中的职责分工,建立有关部门之间会计监督工作协调沟通制度,形成各部门齐抓共管、分工明确、协作有力的会计监督新机制。
　　(三)开展会计信息质量检查的理论研究。财政部门可以组织会计、审计方面的专家学者以及实际工作者对会计信息质量检查的一些基本理论和实践问题进行深入研究。通过理论研究,进一步统一财政部门和社会各界对财政部门开展会计信息质量检查工作的认识,澄清会计信息质量检查的一些基本理论问题,明确会计信息质量检查的发展方向，以指导会计信息质量检查工作实践。




贵州省贵阳市人民政府


贵阳市贵阳国家高新技术产业开发区行政许可行政处罚委托暂行规定

贵阳市人民政府令第6号


《贵阳市贵阳国家高新技术产业开发区行政许可行政处罚委托暂行规定》已经2009年5月4日市人民政府常务会议通过，现予公布，自公布之日起施行。









市长 袁周



二○○九年七月四日





贵阳市贵阳国家高新技术产业开发区

行政许可行政处罚委托暂行规定



第一条为推进贵阳国家高新技术产业开发区（以下简称“贵阳高新区”）开发建设,规范贵阳高新区行政许可、行政处罚委托,根据《中华人民共和国行政许可法》、《中华人民共和国行政处罚法》有关规定,结合本市实际,制定本规定。

第二条本市贵阳高新区范围内实施行政许可委托和行政处罚委托,适用本规定。

第三条在贵阳高新区实施行政许可、行政处罚委托的范围：

(一)由市安监部门依法行使的行政许可、行政处罚职能；

(二)由市建设行政机关依法行使的行政许可、行政处罚职能；

(三)由市人事行政机关依法行使的行政许可、行政处罚职能；

(四)由市城市管理行政机关依法行使的行政许可、行政处罚职能；

(五)由市房地产行政机关依法行使的行政许可、行政处罚职能；

(六)由市人民防空行政机关依法行使的行政许可、行政处罚职能；

(七)由市劳动和社会保障行政机关依法行使的行政许可、行政处罚职能；

(八)由市林业绿化行政机关依法行使的行政许可、行政处罚职能；

(九) 由市城市综合执法行政机关依法行使的行政处罚职能；

(十)由市人民政府批准的其他行政许可、行政处罚职能。

在贵阳高新区范围内的城乡规划行政许可、行政处罚等行政管理事项，由市城乡规划、城市综合执法行政机关会同贵阳高新区管理部门设置的专门机构组织实施。

第四条市城管、建设等行政机关在其法定职权范围内，可以依据本规定委托贵阳高新区有关行政机关实施行政许可，委托符合法定条件的组织实施行政处罚。

行政许可、行政处罚委托采取书面方式，内容应当包含委托机关、受委托机关（组织）、委托事项、委托时限、责任承担等。

行政许可委托，委托机关应当将受委托机关和委托行政许可内容予以公告。

第五条委托行政处罚，受委托组织须符合以下条件：

（一）依法成立的管理公共事务的事业组织；

（二）具有熟悉有关法律、法规、规章和业务的工作人员；

（三）对违法行为需要进行技术检查或者技术鉴定的，应当有条件组织进行相应的技术检查或者技术鉴定。

第六条委托行政机关对受委托行政机关（组织）实施行政许可（行政处罚）的行为应当负责监督，并对该行为的后果承担法律责任。

第七条受委托行政机关（组织）在委托范围内，以委托行政机关的名义实施行政许可（行政处罚）；不得再委托其他组织或者个人实施行政许可（行政处罚）。

第八条本规定自公布之日起施行。





关于《贵阳市贵阳国家高新

技术产业开发区行政许可行政处罚委托

暂行规定》的说明



一、制定的必要性。

为进一步加快贵阳国家高新技术产业开发区（以下简称“高新区”）的发展，推动生态文明城市建设，促进本市在全省率先实现经济社会发展的历史性跨越，市委、市政府出台了《关于进一步加快贵阳国家高新技术产业开发区发展的决定》（筑党发〔2009〕8号）（以下简称《决定》）。《决定》第二条规定：“高新开发区党工委、管委会是市委、市政府的派出机构，享有市级经济管理和行政管理权限。市发改、经贸、建设、环保、林业绿化、人防、房产保障和房产管理、城管、统计、人事等相关部门，要尽快完善市级行政许可、行政处罚权限的委托。”为落实该《决定》，保障在高新区内行政许可、行政处罚事项的合法有效实施，需要依法赋予高新区有关部门的相关行政执法职能，依据《中华人民共和国行政许可法》（以下简称《行政许可法》）第二十四条和《中华人民共和国行政处罚法》（以下简称《行政处罚法》）第十八条关于委托实施行政许可、行政处罚应当依照法律、法规或规章的规定，制定《贵阳市贵阳国家高新技术产业开发区行政许可行政处罚委托暂行规定》（以下简称《规定》），对高新区管理权限范围内涉及的行政许可、行政处罚委托进行规范，显得十分迫切和必要。

二、起草的依据和过程。

（一）起草依据：

1.《中华人民共和国行政许可法》；

2.《中华人民共和国行政处罚法》。

（二）起草过程:

为贯彻落实《决定》的工作部署，市政府将制定《规定》列入了２００９年的立法计划。高新区管委会认真做好前期调研起草工作，市政府法制办积极配合，在深入广泛调研的基础上，结合高新区管理的实际，市政府法制办会同高新区管委会起草了《规定（征求意见稿）》，征求了市规划、建设、人事、城管、住房保障和房产管理、人防、劳动和社会保障、林业绿化、安监等部门的意见，经反复修改，几易其稿，形成草案，已经２００9年５月４日市人民政府常务会议审议通过。

三、需要说明的问题。

（一）关于委托实施行政许可、行政处罚的范围。

为确保《决定》关于高新区管理权限目标的实现，降低行政运行成本，提高工作效率，切实有效地推进高新区的建设发展，依据《行政许可法》第二十四条和《行政处罚法》第十八条的规定，结合本市实际，《规定》第三条明确了在高新区委托实施行政许可、行政处罚的具体范围。

（二）关于委托和受委托的主体。

高新区目前建设发展中主要涉及市规划、建设、人事、城管、住房保障和房产管理、人防、劳动和社会保障、林业绿化、安监等部门实施的部分行政许可和行政处罚事项，为了实施有效管理，《规定》第四条第一款明确了高新区建设发展中所涉及行政许可、行政处罚事项的委托和受委托主体。

（三）关于委托方式及要求。

行政许可、行政处罚的委托是一种法律行为，能产生相应的法律后果，并影响到公民、法人或其他组织的合法权益。为确保高新区建设发展中所涉及的行政许可、行政处罚事项依法有效实施，维护好公民、法人或其他组织的合法权益，《规定》第四条第二款、第三款分别就委托实施行政许可、行政处罚的方式及要求作出了相应规定。

（四）关于行政处罚受委托组织的条件。

由于委托处罚是代理行政机关行使处罚权，其行使的处罚权是促使行政管理相对人履行行政义务、服从行政管理的法律后盾，它的行使具有公益性，不得利用处罚权谋求部门利益或团体利益，依据《行政处罚法》第十九条的规定，《规定》第五条对受委托组织须符合的条件作出了相应规定。